Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016 Venda a cobrir Venda a cobrir Para vender ações em uma empresa para a qual trabalha para aumentar os fundos necessários para exercer Uma opção de estoque de empregado. Como as opções de compra de ações permitem que você compre ações com desconto. Vender para cobrir geralmente permite que um saia da atividade com mais ações do que quando ele começou. Se este não for o caso, o empregado geralmente não exerce a opção de parada. A SEC pode restringir a medida em que um pode vender para cobrir suas regras contra insider trading. Entre outras restrições. Vendido para cobertura A venda de ações suficientes adquiridas através de uma opção de compra de incentivos para cobrir o custo total de exercício das ações remanescentes. Por exemplo, um funcionário pode exercer opções para 800 ações com um custo de 30 por ação quando o preço de mercado das ações é de 60. O empregado venderia 400 ações ao preço de mercado para cobrir o custo das restantes 400 ações. Link para esta página: Exercício ISO Usando regras de imposto de ações que se aplicam se você usar ações, em vez de dinheiro, para pagar o preço de exercício quando você faz uma opção de estoque de incentivo. Algumas empresas permitem que os titulares de opções usem ações de ações que já possuem (em vez de dinheiro) para pagar o preço de compra quando exercem uma opção de compra de ações de incentivo para comprar novas ações. Você obtém crédito pelo valor atual das ações antigas que você invoca, o que é maior do que o preço da opção para as novas ações que você recebe no intercâmbio. Exemplo: você tem uma opção de compra de incentivos para comprar 600 ações no estoque por 5 por ação. O valor atual do estoque é 12 por ação. Para exercer a opção, você pode pagar 3.000 em dinheiro ou, se sua empresa permitir, você pode pagar 3.000 em estoque. Você converteria 250 ações (250 vezes o valor atual de 12 equivalentes a 3.000) e receberá 600 ações (um aumento de 350 ações). Esta forma de exercício é muitas vezes muito conveniente porque alivia o titular da opção de ter dinheiro para exercer a opção. (O dinheiro ainda será necessário para cobrir os passivos fiscais). Os resultados tributários podem ser favoráveis quando comparados a uma alternativa em que você vende ações para encontrar o dinheiro para exercer sua opção. Disponibilidade Não todas as empresas permitem essa forma de exercício. A empresa pode não gostar desta abordagem porque coloca menos ações nas mãos de seus funcionários-chave em comparação com um exercício de caixa. Possivelmente, a empresa (ou seus acionistas) acredita que um exercício de caixa mostra maior comprometimento ou tem maior integridade. Seja qual for o motivo, você não pode assumir que este método de exercício está disponível. Leia o seu contrato de opção e o plano de opções de compra de ações em que foi emitido e peça a pessoa apropriada em sua empresa se você ainda não tiver certeza. Claro que este método de exercício não está disponível se você não possui ações na empresa. Você precisará usar dinheiro, pelo menos para sua primeira compra. Depois disso, você pode usar o estoque que você comprou a partir de um exercício anterior de uma opção para exercer opções posteriores. Autoridades fiscais As conseqüências tributárias descritas abaixo se baseiam em grande parte nos regulamentos propostos e nas decisões de cartas privadas. Essas autoridades não são vinculativas para o IRS, por isso é possível, em teoria, que o IRS possa desafiar um retorno arquivado com base nessas regras. Como uma questão prática, é muito improvável porque a posição do IRS nesses assuntos não mudou em muitos anos. Fonte do estoque antigo As conseqüências tributárias desta forma de exercício dependem de se você usa ou não o estoque ISO imatável para exercer a opção. Você possui estoque ISO imaturo se você adquiriu o estoque exercitando uma opção de estoque de incentivo e não cumpriu o período de retenção ISO especial. Para uma descrição do período de retenção do ISO, consulte Disqualifying Dispositions. Se você não estiver usando estoque ISO imaturo para pagar as ações que você está comprando, as ações que você está usando podem ser uma das seguintes ações: Estoque ISO maduro (em outras palavras, ações adquiridas ao exercer uma opção de estoque de incentivo há bastante tempo para que você conhecesse O período de retenção ISO especial). Ações de exercício de opções de ações não qualificadas. Estoque adquirido de qualquer outra forma, incluindo compras no mercado aberto. Usando ações que não sejam ações ISO imatadas Esta seção estabelece as conseqüências fiscais quando você usa ações que não sejam ações ISO imatadas para pagar o preço de compra para exercer uma opção de estoque de incentivo. Consequências regulares sobre o imposto sobre o rendimento Primeiro, observe as consequências do imposto de renda regular quando você usa ações (que não sejam ações imaturas ISO) para exercer uma opção de opção de incentivo: para fins fiscais regulares, você não declara nenhum resultado no exercício da opção de opção de incentivo. (Esta regra é a mesma que se você usasse dinheiro para exercer sua opção). Você não declara nenhum ganho ou perda nas ações que você usou para pagar o preço de compra na opção. Isso porque você considerou ter feito uma troca isenta de impostos dessas ações para as partes da ISO. As partes que você recebe estão divididas em dois grupos. Um grupo inclui uma série de ações iguais ao número de ações que você ativou (as ações de troca). O outro grupo inclui todas as ações adicionais que você recebeu (as ações adicionadas). As ações de troca têm a mesma base que as ações que você ativou. Eles também têm o mesmo período de retenção que as ações que você ativou, mas apenas para fins de determinar se algum ganho ou perda de capital em uma venda é de longo prazo. Para fins de determinar se você cumpriu o período de retenção ISO especial, seu período de retenção para essas ações começa na data em que você exerceu a opção. As ações adicionadas têm uma base igual à quantidade de dinheiro que você pagou para exercer a opção (que pode ser zero ou próxima de zero). Essas ações possuem um período de retenção que começa na data em que você exerceu a opção. Tanto as ações de troca quanto as ações adicionadas estão sujeitas às regras que podem fazer com que você relate uma receita de compensação se você fizer uma Disposição Desqualificadora antes de satisfazer o período de retenção ISO específico. Os regulamentos propostos indicam que você considerou ter vendido as ações com a base mais baixa primeiro se você vender apenas algumas das ações. É questionável se o IRS pode fazer cumprir esta regra porque os regulamentos propostos não são vinculativos para os contribuintes e outras autoridades indicam que um contribuinte pode optar por alienar as ações de base mais altas primeiro. Conseqüências de AMT O IRS não definiu as conseqüências sob o imposto mínimo alternativo em detalhes tão detalhados quanto as conseqüências fiscais regulares. Os seguintes resultados seriam consistentes com a abordagem que o IRS tomou nessa área: você deve denunciar um ajuste de AMT no mesmo valor que se você tivesse usado dinheiro para exercer a opção (veja Exercício de opções de ações de incentivo). As ações de troca possuem a mesma base AMT que as ações que você usou para pagar o preço de exercício. As ações adicionadas possuem uma base AMT igual ao valor do caixa que você pagou mais o valor do ajuste AMT. Usando partes ISO imatadas Esta seção estabelece as conseqüências fiscais quando você usa ações ISO imatadas para pagar o preço de compra quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Conseqüências de imposto de renda regulares Aqui estão as conseqüências regulares de imposto de renda quando você usa ações ISO imatadas para exercer uma opção de estoque de incentivo: Para fins de imposto de renda regular, você não declara qualquer receita no exercício do novo ISO. No entanto, você fez uma disposição desqualificante do estoque ISO imaturo que você ativou. Isso significa que você deve reportar uma renda de compensação igual ao elemento de pechincha do exercício do ISO antigo, no qual você adquiriu o estoque ISO imaturo. Você não pode reduzir o valor que você denunciou como resultado da remuneração, mesmo que o estoque tenha diminuído em valor desde a data do exercício da opção anterior. Ao mesmo tempo, a disposição do estoque ISO imaturo é tratada em parte como uma troca isenta de impostos. Assim, além da renda de remuneração que você reporta como descrito acima, você não declara ganho ou perda na troca de ações ISO antigas para novas ações ISO, mesmo que o estoque tenha aumentado em valor desde o exercício da opção anterior. As partes que você recebe estão divididas em dois grupos. Um grupo inclui uma série de ações iguais ao número de ações que você ativou (as ações de troca). O outro grupo inclui todas as ações adicionais que você recebeu (as ações adicionadas). As ações cambiais têm a mesma base que as ações que você ativou, aumentadas pelo valor da remuneração reportada por causa da disposição desqualificadora. Eles também têm o mesmo período de detenção que as ações que você ativou, mas apenas para fins de determinar se algum ganho ou perda de capital em uma venda é de longo prazo. Para fins de determinar se você cumpriu o período de retenção ISO especial, seu período de retenção para essas ações começa na data em que você exerceu o novo ISO. As ações adicionadas têm uma base igual à quantidade de dinheiro que você pagou para exercer a opção (que pode ser zero ou próxima de zero). Essas ações possuem um período de retenção que começa na data em que você exerceu o novo ISO. Tanto as ações de troca quanto as ações adicionadas estão sujeitas às regras que podem fazer com que você relate uma receita de compensação se você fizer uma Disposição antecipada de estoque ISO antes de satisfazer o período de retenção ISO especial. Os regulamentos propostos indicam que você considerou ter vendido as ações com a base mais baixa primeiro se você vender apenas algumas das ações. É questionável se o IRS pode fazer cumprir esta regra porque os regulamentos propostos não são vinculativos para os contribuintes e outras autoridades indicam que um contribuinte pode optar por alienar as ações de base mais altas primeiro. Conseqüências da AMT A seguinte descrição das conseqüências fiscais mínimas alternativas seria consistente com a abordagem que o IRS tomou nesta área: Você deve informar um ajuste de AMT no exercício do novo ISO no mesmo valor que se você tivesse usado dinheiro para exercer A opção (veja Exercising Incentive Stock Options). As ações de troca possuem a mesma base AMT que as ações que você usou para pagar o preço de exercício. As ações adicionadas possuem uma base AMT igual ao valor do caixa que você pagou mais o valor do ajuste AMT.
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